消費税10％ 改正のまとめ

『消費税１０％』コラムは今回で最終となりますので、最終の第９回目は「改正のまとめ」

です。これまで８回にわたってこの１０月からの消費税改正はいままで消費税改正とは違い経営に大きな影響をもたらすと言ってきました。

最終回は今回の改正点を時系列にまとめ、その改正事項について説明します。

１　２０１９年（令和元年）１０月１日

①標準税率が８％から１０％に変更されます

　税率改正のポイントは、その内訳である「消費税率」と「地方消費税率」の割合も

　同時に変更されているということです。

②軽減税率８％が導入されます

　軽減税率はお酒と外食を除く飲食品と定期購読新聞に適用されることはご承知のとおり

　ですが、税率はこれまでと同じ８％であっても先ほどの標準税率と同様、その内訳である

　「消費税率」と「地方消費税率」の割合が変更されているということです。

　したがいまして、会計上はこれまでの８％、新しい１０％、軽減税率８％と３つに分けて

　売上も仕入も経費も管理する必要があります。

　また軽減税率は提供の仕方によって適用されたり適用されないという場合もありますが、

　統一価格で提供してもよいともされています。

　ただその場合は提供の仕方によって本体料金は変化しますので、お客さんには統一価格で

　わかりやすくできますが、内部的には店内飲食でいくら、持ち帰りでいくらと把握するこ

　とが正しい対応ということになります。

③キャッシュレス・ポイント還元制度が始まります

　１０月１日から来年６月３０日まで、お客さんがキャッシュレスで購入された場合には

　５％のポイントが還元される制度が始まります。

　もちろんこの制度に参加するためには事業者側もキャッシュレスの対応をしなければなり

　ませんので、いくらかのコストがかかることになります。

　制度期間中はコストも安く抑えられるようですが、問題はサービス開始時の混乱と制度終

　了後のコスト増をどう考えるかです。そのことを踏まえてキャッシュレス・ポイント制度

　に参加するのか、しないのかを判断する必要があります。

④区分記載請求書等保存方式が開始されます

　１０月１日からはさらに請求書等の記載変更や帳簿の記載変更もしなければなりません。

　そのポイントは税率がわかることと税率ごとの税込金額がわかることです。

　特に書式は定められていませんので、この２点がわかればよいことになります。

２　２０２１年（令和３年）３月３１日

①総額表示方式特例措置の終了

　再来年の３月３１日で「総額表示の特例」が終わります。

　これまで、税抜金額に別途消費税を表示することも認められていましたが、

　２０２１年４月からは必ず総額表示（税込表示）にしなければなりません。

　特に罰則等はないと思われますが、お店の信用・信頼にも影響しますので

　きちんと対応されるべきでしょう。

３　２０２１年（令和３年）１０月１日

①適格請求書発行事業者の登録申請受付開始

　４年後の２０２３年から「インボイス制度」が開始されます。

　それに先だって、インボイスを発行するためには税務署に適格請求書発行事業者としての

　登録を申請しなければなりません。

　そして申請が通れば、国税庁のホームページに適格請求書発行事業者として自社の名称が

　公開されることになります。

４　２０２３年（令和５年）１０月１日

①インボイス制度の開始

　４年後となりますが、いよいよ今回の消費税改正のメインイベント『インボイス制度』が

　始まります。

　この制度が始まると、これまでは請求書やレシートさえ保存していればそれに基づき

　「仕入税額控除」ができましたが、２０２３年からはインボイスである「適格請求書」が

　ないと仕入税額控除ができなくなります。

　なお、インボイスが発行できない免税事業者に対する配慮として

　２０２６年９月３０日までは免税事業者からの仕入税額控除を８０％まで、

　２０２９年９月３０日までは同じく５０％までできるようにされています。

　つまり、免税事業者はたとえ仕入れ等に消費税が発生しても、売上げ時に消費税として

　請求をすることはできなくなり、仕入れ等に発生する消費税を転嫁するためには値上げ

　するしかありません。　そういう時代が来るのに、あと１０年です。

　今回の消費税改正は継続して申し上げているとおり、特に中小・小規模事業においては

「過去の消費税改正とは違う」という認識を持つべきだと思います。もう経営はドンブリ

勘定や感だけではできなくなります。計数に基づく経営が必須です。

　そうでないと４年後から１０年後にはとんでもない状況になりかねません。

　よく考えましょう。

掲載日：2019年9月11日 ｜カテゴリー：トピックス