消費税10％ 業種別の固有課題

『消費税１０％』の第８回目は「業種別の固有課題」です。

経営における消費税の影響は業種によって違います。

今回はそんな業種別の課題について考えます。

１　飲食業の場合

・高級割烹からレストラン、すし店、居酒屋、定食屋、ラーメン店などさまざまな業態が

　ありますが、基本的にはファーストフードなどを除いて原則店内で食するわけですから、

　税率は標準税率１０％となります。

・但し、一部お持ち帰りサービスをしている場合は、その場合は軽減税率８％となります。

・Ｂ２Ｃ産業ですからキャッシュレス・ポイント還元制度への対応や料金表示の対応なども

　考えなくてはなりません。

・料金表示の対応とは、店内食と持ち帰りの場合のことももちろん含みますが、

　もう一つ考えておかねばならないことは２０２１年（令和３年）３月３１日で

　「総額表示方式の特例措置」が終了することです。

　したがって、料金表示は総額表示を基本に考えるべきかと思います。

・さらに大事なことは社用に対する対応です。

　４年後からはインボイス制度が始まりますので、インボイスが発行できないと、つまり、

　適格請求書発行事業者にならないと「仕入税額控除」が会社ではできなくなります。

　適格請求書が発行できない場合は社用需要が無くなるあるいは減る恐れがあります。

２　建設業やの場合

・１０月から消費税が１０％となりますから駆け込み需要が予測されますが、経営的には

　駆け込み需要を「如何にして起こさせるか」ということです。

　※このことは建設業のほか、家電販売店や高級商品小売業などにも当てはまります。

・その駆け込み需要をいかに９月中に納めるかが大事になります。

　１０月に納めては元も子もなくなります。

・駆け込み需要があれば必ずその反動があります。だから「駆け込み需要」といわれるわけ

　ですが、具体的には１０月以降の反動にどう対処するか、その反動対策も考えてえておく

　ことが大事になります。

　※このことは建設業のほか、家電販売店や高級商品小売業などにも当てはまります。

・売上に係る消費税「仮受消費税」に１０％と８％がしばらく混在することになります。

　今年の３月３１日までに契約した案件は、たとえ１０月以降に出来上がっても消費税は

　「８％」となります。

　４月以降契約した案件が１０月以降に出来上がった場合は消費税は「１０％」です。

　また今年の３月３１日までに契約し、４月以降追加受注があった場合は、１０月以降に

　出来上がった場合でも４月以前に契約した部分は消費税「８％」となり、４月以降契約

　した部分は消費税「１０％」となります。

　さらに仕入れや経費で軽減税率８％が発生する場合は、標準税率の１０％・８％のほかに　軽減税率の８％も発生し３つに分けで管理する必要があります。

・外注として一人親方を使っている場合、形態的には常に同金額であるときには

　外注としては否認されていく傾向にあります。

　そうなれば、いままでは外注費だったので仕入税額控除もできましたが、それが無くなる

　ばかりか、社会保険料などの法定福利費も発生しますので、極めて経営を圧迫する状況に

　なります。

３　小売業の場合

　Ｂ２Ｃ型の小売業の場合はほぼ飲食業と同じ課題があります。

・一部商品をその場で食するサービスをされている場合は軽減税率８％が生じることとに

　なります。

・Ｂ２Ｃが基本の小売業の場合にはキャッシュレス・ポイント還元制度への対応や料金表示

　の対応なども考えなくてはなりません。

・また菓子店などで比較的社用の需要がある場合はインボイスに対する対応も考えなくては

　なりません。インボイスが発行できないと適格請求書が発行できる菓子店に需要が移って

　しまうことも予想できます。

４　イートインスベースがある場合

　ベーカリー店やお弁当屋さんなどではその場で食することができるイートインスペースを

　設けられているところもあります。

　その場合、お持ち帰りは８％、店内飲食は１０％といちいちその場で税率対応をするのも

　大変ですから、共通料金で対応することも認められています。

　たとえば、アンパンを持ち帰り、店内飲食かかわらず１７０円にするなどです。

　そうした場合売上時に発生する仮受消費税は次のようになります。

　　■持ち帰りの場合

　　　本体売上高　１７０円÷１１０×１００＝１５５円

　　　仮受消費税　１７０円÷１１０×　１０＝　１５円

　　■店内飲食の場合

　　　本体売上高　１７０円÷１０８×１００＝１５７円

　　　仮受消費税　１７０円÷１００×　　８＝　１３円

今回の消費税改正は、特に中小・小規模事業経営においては「過去の消費税改正とは違う」という認識を持つべきだと思います。

そうでないと４年後にはとんでもない状況になりかねません。よく考えましょう。

掲載日：2019年9月4日 ｜カテゴリー：トピックス